浅析政府投资审计存在的问题及对策

县审计局局长  张天栋

政府投资审计是政府完善投资决策的重要依据，也是提高公共资金使用效益的重要手段，更是遏制建设领域腐败现象的重要利器。近年来，县委、县政府始终将“抓发展、抓投资、抓项目”摆在突出位置，以大项目带动大投入，以大投入铺开大场面，以大场面推动大发展，为加快建设“绿谷红城、幸福旺苍”增添强劲动力。随着我县投资项目越来越多、审计任务也越来越重。如何进一步深化政府投资项目审计，提高审计质量效益，又好又快地促进县域经济健康有序发展，已成为当前政府投资审计工作的重要课题。

一、主要成效

“十二五”以来，县审计局紧紧围绕县委、县政府中心工作，深入研究审计的定位和职能，认真谋划审计工作目标和思路，积极推进审计监督全覆盖，坚持“造价、管理、财务、质量、效益”五审并举和“领导现场踏勘、初审汇报、终审复核”等投资审计全过程防控制度，推动政府投资审计取得较好成效。

（一）服务领导决策，促进了科学建设。累计发出35份审计情况通报，上报了297份审计信息简报和115份审计报告，提出390条审计意见和建议，其中370条审计意见被采纳。61份审计信息和报告获得县委、县政府主要领导重要批示。

（二）严格审计管理，促进了规范建设。累计发现并促进纠正了4118.2万元管理不规范的资金，规范了7个项目的建设管理，促使有关部门建立健全规章制度28项，帮助改进了7个项目的工程质量管理。根据审计意见和建议，核减工程造价39251.32万元，占送审金额373453.71万元的10.5%。

（三）坚持问题导向，促进了廉政建设。累计开展了41次跟踪审计宣传报道，促进各乡镇和县级相关部门123次主动公开政府投资建设情况、政府投资资金管理和整改情况，自觉接受群众监督。向纪检监察和有关司法部门移送案件线索1起，涉案金额5.5万元，1名涉案人员被追究刑事责任。

二、存在的主要问题及原因

实践证明，投资审计在促进节约政府投资、提高资金使用效益方面发挥了重要作用，但也存在项目管理松散、队伍建设滞后、审计质量不高等一些不容忽视的问题。

（一）前期工作滞后，造成众多隐患。部分项目业主、管理部门对前期工作重视不够，或走过场敷衍了事，造成损失和浪费；或以赶工期、时间紧等为借口，甚至不做前期工作。主要表现在：地质勘察不准确，地基开挖后发现地勘报告与实际地质情况完全不符，需要进行重新设计；施工设计脱离实际，甚至边施工边设计；可研报告不够成熟，流于形式，没有详实的调查研究和分析数据做支撑；未做科学分析研制，片面夸大项目的经济效益和社会效益，未考虑建成后的实际效果。

（二）概算控制不严，超概现象严重。政府性投资项目超概算现象，除了工程项目具有复杂性、不确定性等客观因素外，部分项目主观因素居多。主要表现在：项目准备工作不充分，工程设计不完善，造成概算编制不准确；项目业主缺乏专业化的管理水平和专业化的管理人才，听由施工单位左右，随意进行设计变更，不能有效控制工程造价；甚至个别业主与施工单位串通一气，人为控制概算，故意抬高工程造价，挖空心思贪占国家资金。

（三）变更程序缺失，随意高估冒算。项目现场签证和隐蔽工程记录不真实，内容不全面，事由不清晰，采取弄虚作假的手段骗取资金；有的项目本不需要变更，为了追求高额利润而恶意变更，造成建设资金严重浪费；无中生有，将实际没有发生的项目或工序，在结算书中列出，虚增造价；高套定额，或分解子项目重复套用，甚至故意串套定额，提高取费标准多计工程造价；建筑材料以次充好，损害国家利益。

（四）重视程度不够，审计质量不高。项目竣工后部分建设单位送审不及时，这不仅有悖于国家现行法律法规规定，也对审计机关履行审计监督职责造成了阻碍。当前，投资项目的真实性、合法性审计内容较多，效益审计内容较少，着重于查错防弊，没有进行全面系统的检查分析和评价。投资项目事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目的决策过程难以施加影响。其原因主要是审计人员的认识不到位，没有完全将投资审计向效益审计、全过程审计扩展的观念。

（五）审计队伍不强，专业人才匮乏。政府投资审计涉及的事项较复杂、专业性强，而审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员较少，既懂工程又懂财务的人员更少，审计力量薄弱，专业知识单一，不能适应投资审计的需要。其原因主要是投资审计人员知识更新较慢，建设工程投资、造价、结算等方面的政策、法规和规则更新较快，由于审计任务繁重，审计人员难以抽出足够的时间参加学习培训，业务知识得不到及时更新。

三、对策及建议

随着国家一系列重大战略的实施，投资审计工作任务逐年加重，要求不断提高。投资审计工作必须在实践中勇于创新，在监督上敢于担当。针对上述政府投资项目审计中存在的问题，提出以下工作建议：

（一）强化质量控制。审计质量是审计工作的生命。要抓好事前决策科学性和招标合法性审计，事中财务收支和工程造价真实性审计，事后及时性和效率性审计以及法定代表人经济责任性审计。一是要把好固定资产投资审计的九个“关口”，即立项决策关、勘察设计关、招投标关、合同控制关、施工过程控制关、质量监理关、竣工验收关、决算关、监督检查关，在各个“关口”均应设计必要而合理的审计程序，配备充足的审计力量；二是加强跟踪督导，在实施主审负责制的基础上，加强对于审计小组成员、外部专家工作的督导；三是对固定资产投资审计结果进行严格的复核制度，做到审计证据充分有力、审计结论科学合理、审计意见恰当可行。

（二）搞好跟踪审计。建立政府重点投资项目审计员派驻制度，将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。研究制定关于重点建设项目派驻审计员的专门规定，审计机关按照规定派出审计员进驻重点建设项目的工作现场，对建设项目实施从勘察设计到竣工验收的全过程跟踪审计。

（三）建立联动机制。加强审计机关与其他部门的沟通、协调，形成联动审计机制。在项目建设程序上明确固定资产投资审计作为项目申报竣工决算、办理资产交付的必要程序，对未配合完成工程审计的建设单位、施工单位，财政、税务、工商、建设、金融等相关部门应配合把关，严格不审计不拨付全部建设资金、不办理产权登记等相关行政制约。只有建立各部门之间的有效沟通、联动审计，才能真正发挥审计在固定资产投资项目中的监督作用。

（四）公告审计结果。全面推进审计结果公告制度，向社会公告投资审计结果，让社会各界全面了解投资审计工作的成果，进一步扩大固定资产投资审计的影响力，让社会各界看到固定资产投资审计在规范建筑市场秩序和节约建设资金等方面起到的重要作用；同时，要主动上门对有投资建设项目的单位和部门及乡镇进行政策宣传，并从建设单位的自身利益出发宣传进行政府投资审计的益处和政策，让政府投资审计深入人心，积极营造良好项目投资审计氛围。

（五）加强队伍建设。充分挖掘现有审计人员潜力，通过各种形式的培训，不断优化审计人员知识结构，提高自身业务技能，以适应投资审计工作的要求。加强基层审计机关之间、基层审计机关与上级审计机关之间的沟通交流，互相学习借鉴审计技术及审计方法，达到交流经验、共同提高的目的。注重引进审计机关所急需的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才，以充实审计队伍，促使审计质量不断提升。